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我國最低稅負制之租稅規劃研究

為了解決綜合所得稅稅額試算公式的問題，作者趙苡均 這樣論述：

我國立法院已於96年12月9日三讀通過「所得基本稅額條例」(俗稱最低稅負制法)，這是近二十年來首度加稅法案，代表台灣向稅制公平正義之路邁進了一大步。財政部推出最低稅負制，主要是長期以來，政府為達成特定目的，採行各項租稅減免措施，實施結果造成減免利益有集中少數納稅人之情形，租稅公平受到質疑，雖檢討修正不合時宜的租稅減免規定是根本之道，但因減免規定分散於三十幾種的法律中，要在短期內全面檢討修正有其困難，財政部因而參考國際經驗訂定最低稅負制，使因適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或甚至免稅之企業法人或個人，負擔一定比例之所得稅，以彌補現制的不足。 政府課徵租稅之目的除財政收入外，亦兼具「平均

社會財富」的功能，自由經濟體系的國家，尤重視租稅合理與公平性以發揮此項功能。由於我國現行課稅制度與稽徵方法，係以屬地主義規畫訂定，但在最低稅負之租稅環境下，對於取得所得者、所得來源地、所得種類及納稅義務主體的認定，均產生執行上的爭議，因而衍生課稅主體及課稅範圍歸屬爭議、稽徵方法與查核技術落差及稅基流失危機等諸多租稅管理問題。本研究主要探討最低稅負制，對現行租稅制度在租稅主體、課稅範圍及稽徵方法等面向的衝擊與影響，進而發掘最低稅負制的發展現況與課稅問題，並應用推演試算法及運用電腦試算程式輔助，推導出在原所得及稅率不變的情況下最低稅負之免稅額，並且整合分析產、官、學界各專家的意見，彙整出在實施最低

稅負制後之影響與因應，並提出兼具可行性與有效性之具體建議，供納稅人因應我國最低稅負制之租稅規劃，及政府財稅政策方向及建構租稅管理策略之參考。