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公職考試講重點【稅務法規精義】[適用三等、四等/高考、普考、地方特考、會計師、記帳士考試]

為了解決貨物稅項目的問題，作者何菲(黃琪媖) 這樣論述：

　　【講重點系列帶你制霸考科】 　　刷考古題之前先讀懂這一本！ 　　面對考試不僅要會解題，更要有紮實基本功！ 　　★ 匯集補教名師多年教學經驗 　　★ 章節編排由淺入深、吸收效率倍增 　　★ 收錄各類經典題型、搭配詳解一點就通 　　這樣的你適合這本書： 　　☆ 新手入門 　　☆ 加強觀念 　　☆ 考前重點複習 　　☆ 專業進修 　　 　　你值得優質的書籍　這本書陪你一起成長！ 　　【講重點×試題大補帖必勝組合】 　　講重點系列觀念解析 + 試題大補帖刷題練習 　　大碩教育提供給你全方面的備考戰術！ 　　初階入門、加強複習都適用 　　讓你離上榜之路更近一步！ 　　租稅法是一門「斜槓」的學

科，其內容結合了稅法、會計、民法及公司法等，而目前稅法的相關著作，有偏重法學理論的研究、探究法令的爭議及未來修正的建議，或有偏重各稅的計算及申報實務。為平衡兩者的差異，本書以各稅的計算及申報實務為基礎，對於重要的條文及租稅制度詳細介紹立法理由、司法院大法官解釋及其他相關法令，嘗試以法律書的撰寫方式，讓有法律背景的讀者能減少跨領域的學習障礙，亦協助無法律背景的讀者，建立正確學習法律的思維，不用使出洪荒之力成為「背多分」。 　　本書主要的適用對象是準備國家考試人員，將艱澀的法律條文透過體系化的方式，以較為淺顯易懂的文字撰寫，除了書中的本文（正文）外，相關補充說明，以註腳方式置於各頁的下方，或不同

的配置及安排，俾利讀者迅速掌握考試重點，以下是使用本書的建議： 　　一、適用各項國家考試 　　本書的內容以內地稅為範圍，不包括關稅，除高普考、特種考試及初等考試等外，亦適用下列國家考試： 　　(一)會計師「稅務法規」：第1章至第10章、第16章至第17章。 　　(二)記帳士「稅務相關法規概要」：第1章至第8章、第16章至第17章。 　　(三)記帳士「租稅申報實務」：第1章至第7章。 　　二、架構式的學習 　　各章開始先介紹該稅目的基本概念，及適用的法令範圍，再分為課稅主體、課稅客體、租稅優惠、稅率、稅額計算、稽徵程序及罰則，協助建立基本架構，為後續的復習做準備。 　　三、建立法律的思維

　　法律是一門專業學科，自然要懂法律的基本觀念，瞭解各稅法的體系、法條的立法目的及背景等，近年來國家考試亦涉及租稅法的法理與立法理由，為避免見樹不見林，以偏概全，參閱詳細的法源依據是必要的。 　　四、擇要納入重要實務見解 　　除了稅捐法令外，財政部為解釋法令所發布的行政函令，亦為歷屆試題的考試重點，因其數量甚多，本書整理出重要的解釋函令提供讀者參考。各則解釋函令均是法令的延申，建議先瞭解稅法基本規定後，再參考相關的實務見解，以循序漸進的方式提升自我的實力。 　　五、隨堂觀念測驗及近3年國家考試申論題 　　在各個重要的主題之後，會列出精選的試題，讓讀者在學習後立即測試是否已通盤瞭解。此外，在

本書的最後列出近3年來國家考試的稅法申論題，提供參考及練習。 　　六、及時更新稅務法令及申報書表單 　　租稅法的本質仍為法律，本書適用的稅務法令均已標示其施行日期，由於稅法及相關法令修正頻繁，解釋函令亦不定時發布，所以新修正的法令一直是當年考試的重點，建議可至大碩教育官網資料增補區獲得最新修法的資訊。此外，該網頁亦提供重要稅目的申報書樣張，因為申報書是稅法簡化的結果，也是初學者或沒有稅務實務經驗者最好的參考資料。  

貨物稅項目進入發燒排行的影片

菸稅及貨物稅改革對公平與效率之影響評估

為了解決貨物稅項目的問題，作者黃雅靖 這樣論述：

觀察我國《行政院主計處家庭收支調查報告》，平均每人香菸消費支出只增不減，鑑於政府對於落實菸害防治工作成效不彰，加上我國香菸平均稅率比起高所得國家香菸稅負仍屬偏低，故研究學者普遍認為，我國菸稅仍有調漲的空間。若欲朝向提高菸稅之改革方向，需同時搭配與菸稅屬於間接稅性質之貨物稅併行改革，以符稅收中立原則。 由於我國貨物稅部份項目之課徵，已不合時宜。飲料品、電器類等貨物稅項目早期多為高所得者所消費，於現今環境下已不再視為奢侈品。且行政院財政改革委員會已於2003年4月提出租稅改革方向建議，應取消飲料、平板玻璃及電器等一般民生必需品的應稅項目，僅保留對「油氣類」、「車輛類」等具污染性的貨物課稅。

本文將採用Ahmad and Stern(1984)之資金邊際成本模型，站在公平與效率面立場，評估邊際商品稅改革方向，且視實證結果是否支持政府取消部份貨物稅而提高菸稅，以期達到使國人戒菸減量之目的。同時，將其稅收用來取代部份具扭曲之貨物稅項目。本文實證結果支持取消飲料品及電器類貨物稅之改革方向，並可以加重菸品課稅，增其財源，在稅收中立性下進行改革：於效率面，提高香菸稅所造成之資金邊際效率成本皆小於飲料品與電器類;加入分配特性考量後，整體方面，亦認為提高香菸稅之資金邊際成本仍為三者中最小，故政策建議應該再提高菸稅，且配合降低稅率甚至取消飲料品以及電器類課稅，以期達到符合效率並兼顧公平之稅

改方向。

實務最前線 行政法

為了解決貨物稅項目的問題，作者霸告 這樣論述：

　　▼精選實務 　　駁回中天換照申請案、清運費用不當得利案、刑罰變更為行政罰案、與釋723比較案、考績乙等救濟案、不服徵收補償價額案…… 　 　　◆快速瀏覽近年實務見解，大幅節省考生自行搜尋及整理的時間 　　◆預先演練爭點寫作，避免臨場慌亂   　　考場上即便看出爭點，在時間壓力下也不容易熟練鋪陳爭點及作答。因此，建議考生事先製作罐頭擬答，此時最熟悉的工具人──筆者aka本書就派上用場啦～（請幫我下動力火車的我很好騙）。   　　課文中的「前導概念」用在答題第一段，也就是闡述題目相關法律概念的大前提；「相關爭點的Q&A」就是第二段鋪陳爭點及作答的最好素材！（詳情請翻到作者序）

台灣地區營業稅制度演變之研究

為了解決貨物稅項目的問題，作者張鈺婉 這樣論述：

一般而言，租稅課徵的標的有所得、消費和財富三種，而在複式稅制下，三者同等重要。台灣地區光復初期的消費稅由於著重於財政收入和所得重分配等功能，因此較偏重於貨物稅之課徵；然自民國七十五年營業稅 改制後，並採行加值型之課徵方式，整個銷售稅體系出現了重大的變化。 由於消費稅係對消費行為課徵，與經濟及社會發展情況息息相關。再者， 隨著時代的變遷，傳統以個人對社會貢獻之「所得」為納稅能力的衡量指 標，已引起不少爭議，而對個人消耗社會資源的「消費」為課徵標的之加 值稅，則相對受到重視。本文針對民國四十年以後

台灣地區營業稅制度做 整體性的探討，從觀察制度歷年之演變情形、發展趨勢，以及參考國際間 實施概況，進而對現行制度做相關的問題檢討，並提出改進的建議。 茲將本研究重要結論，歸納為下列幾點： 一、觀察歷年營業稅和貨物稅占賦稅收入之比重可發現，在民國七十五年 之前，貨物稅所占比重約為營業稅所占比重的兩倍左右；而在七十五年之 後，營業稅所占比重已超過貨物稅，且呈現上升趨勢。顯示七十五年營業稅改制後，我國租稅結構已由原先以特種銷售稅為主，轉變成以一般銷售 稅為主，並

與OECD國家消費稅之發展趨勢相符。此外，由於舊制營業稅稅 收占賦稅收入之比重一直維持在10%以下，而七十五年改制後所占比重躍 升為13.5%，至八十八年時並已上升到18.6%，足見新制營業稅在整體財政 上地位之提升。 二、鑒於OECD國家加值稅發展之趨勢為普遍提高稅率，且近年來大多維持 在15~25%左右。而我國現行5%的稅率水準，乃營業稅改制時，基於總稅收 不變的考量下所訂定，迄今雖已實施逾十五年，然對該稅率水準則未曾予 以調整。再者，我國營業稅自改制

後，雖歷年營業稅稅收占賦稅收入之比重與OECD國家歷年加值稅占總稅收比重之平均水準相當，約為17%左右，然而在占GDP和占消費支出之比重方面，卻遠較OECD國家平均水準偏低，我國各約占2~3.2%和2.5~4.5%之間，而OECD國家各約占5~6%和7%左右。顯 示我國營業稅稅收仍有成長的空間。此外，根據實證研究顯示，溫和的調 高營業稅稅率，對物價衝擊應是一次性的，且上漲程度有限。另由歷年之 統計資料估算得知，40~75年營業稅稅收之所得彈性係數值約為0.9708， 而76~88年約為1.2745，顯示營業稅改制後

更具稅收彈性，並能隨經濟發 展而穩定成長。 三、觀察歷年營業稅稅收和營業稅稅源中營業額之變化情形可發現，大體 上，兩者變動的方向一致，惟各年之增長情形並受制度或經濟面影響，而 變化幅度相當大。另由歷年營業稅稅源中各業營業額所占比重來看，以商 業和製造業所占比重居高，大約在30~45%左右，而其他各業則大多維持在 10%以下，足見商業和製造業在營業稅稅源中，扮演相當重要的角色。另 自七十八年起，由於金融業的蓬勃發展，使近年來金融業大約占營業稅稅

源的15%左右，故其重要性亦不容忽視。 四、理論上，加值稅體系下之免稅範圍愈小，則經濟中立性的功能將愈顯 著。而我國現行營業稅法之免稅項目共計三十二款，分析其免稅性質可發 現，主要以配合農業政策、配合社會福利政策、提升教育文化水準和避免 重複課稅等居多。而其中在配合農業政策方面，由於對農漁業用之機器設 備及其所用油、電等免稅，在認定上有所困難，易引起營業人假農業之名移作他用，不但造成稅務行政上的困擾，並易引發租稅逃漏。而在有關非營利組織之免稅項目方面，除了有關醫療、慈善活動及教育文化勞務

等方面與國際規範較相符外，其餘大多為改制之初，為避免牽連過廣、衝擊太 大，乃沿襲舊制保留下來，多缺乏堅強的免稅理由。此外，對於經主管機關核准設立之學術、科技研究機構所提供之研究勞務予以免稅，將產生不公平之競爭，不但違背租稅中性原則，並可能引發租稅逃漏之誘因。 五、金融保險業是整個經濟體系中密不可分的一環，基於租稅中性原則， 理論上應將其納入加值稅體系課徵，以維持租稅公平。然而，由於對金融 保險業課加值稅在實務上之困難，及資本、金融勞務等在國際間極具移動 性，故一般多予以免稅處理。綜觀大多數採行加

值稅之OECD國家，皆將金融保險勞務納入加值稅體系，而對主要業務予以免稅處理，對次要業務課以標準稅率。反觀我國於營業稅改制之初，鑒於課徵技術之困難，而將金 融保險業排除於加值稅體系外，按銷售總額課徵，且進項稅額不得扣抵。 此種作法不但違反租稅中性原則，且與一般國際慣例不相符。惟日前已修 法通過，規定自民國九十五年起，金融機構經營專屬本業之銷售額將免徵 營業稅。由於此規定較合乎理論基礎及一般國際慣例，相信對未來整個金 融體系的發展，當有正面的助益。 六、本文的建議

(1)適切的提高營業稅稅率：在提高營業稅稅率之際，並應考慮將小 規模營業人之稅率按同比例提高，使彼此納稅地位維持不變。同 時配合取消或合併部分貨物稅項目，使整體稅制更完善。 (2)刪除不合時宜的免稅項目：建議取消營業稅法第八條第一項第八 、十、十一、十二及十三等五款有關非營利組織之免稅規定，第 二十七、二十八款有關農漁業用之機器設備及其所用油、電等之 免稅規定，以及第三十一款有關學術科技研究勞務之免稅規定。 若政府想要幫助某特定對象或是

鼓勵某特定行為，最好採用移轉 支付的方式。