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國立中正大學 財經法律學系碩士在職專班 黃俊杰所指導 許梨卿的 土地增值稅自用住宅用地稅率適用要件限制之研究 （2021），提出土增稅重購退稅有三要件關鍵因素是什麼，來自於土地增值稅、自用住宅用地、面積限制、價值限制。
土地增值稅自用住宅用地稅率適用要件限制之研究
為了解決土增稅重購退稅有三要件 的問題，作者許梨卿 這樣論述：
基於「自用住宅用地，為人民基本生活所必需，自宜設法保障」，土地稅法第34條 (平均地權條例第41條)對於出售「自用住宅用地」予以輕稅待遇，在面積限制「都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝者」範圍內之土地，其土地增值稅統按土地漲價數額10%徵收之，以減輕「自用住宅用地」土地稅負擔。 土地增值稅自用住宅用地稅率適用要件，已歷經四、五十年未予檢討修正，因都市發展與住宅型態之變遷，「面積限制」與「價值限制」之規定是否妥適，實有重新檢討之必要。 基於稅捐優惠應符合實質平等，對於合理之自用住宅使用之居住空間，給予出售土地優惠稅率以減免稅捐負擔，始符合保障人民生存權之意旨，爰參
考107年以來政府機關統計之大數據資料，提出修法建議供參。因應未來都市發展及住宅型態變遷不同等情事變更，亦不排除其他修法建議之可能性。